En comptabilité, la valeur des actifs fixes est répartie sur leur durée de vie utile prévue grâce à la dépréciation. Wikio fournit les aspects les plus importants de la dépréciation dans la comptabilité des actifs fixes :

Qu’est-ce que la dépréciation en comptabilité ?

L’amortissement, tel qu’il est défini, désigne la diminution de la valeur d’un bien due à son utilisation (usure physique) ainsi qu’à l’évolution de la technologie (obsolescence du bien) ou simplement au passage du temps. Elle permet de rectifier l’évaluation des immobilisations qui a été calculée avant leur inclusion dans le patrimoine financier de l’entreprise.

La comptabilisation des amortissements est nécessaire à la clôture de chaque exercice comptable, que le résultat comptable de l’exercice se traduise ou non par un produit.

Pour approfondir ce concept : Qu’est-ce que la dépréciation ?

Quels sont les actifs qui peuvent être amortis ?

Les actifs fixes sont amortissables lorsque leur utilisation par l’entreprise est prédéterminée et limitée dans le temps. Cela est déterminé par la création de flux de trésorerie pour l’entreprise.

En général, la majorité des actifs corporels sont amortissables, à l’exception des œuvres d’art. Les éléments suivants sont donc amortissables.

• les bâtiments les installations générales les bâtiments, les installations générales, les agencements et les aménagements
• les outils et équipements industriels
• le matériel de transport, le matériel de bureau et informatique,
• le mobilier.

Certaines immobilisations incorporelles sont amortissables. C’est le cas de :

• Les brevets d’inventions les licences,
• Les frais de développement et de logiciels,
• des sites Internet (sous certaines conditions),
• et du goodwill (sous conditions, plus d’informations : amortissement du goodwill).

En définitive, les actifs financiers ne sont pas amortissables. Toutefois, ils peuvent faire l’objet d’une dépréciation.

Quelles sont les dates à retenir pour le calcul de l’amortissement de la comptabilité ?

La durée d’amortissement d’un bien fixe doit être proportionnelle à la durée réelle d’utilisation du bien pour l’entreprise. Certaines PME ne sont pas tenues d’examiner la durée d’utilisation de leurs actifs et appliquent plutôt la durée d’utilisation autorisée par le code des impôts (dans ce cas, ces entreprises ne sont pas tenues de déterminer l’utilité réelle de leurs actifs).

Les entreprises qui peuvent bénéficier de cette règle sont celles qui ne remplissent pas deux des trois conditions suivantes à la fin d’un exercice fiscal

• total du bilan = 3 650 000 euros (porté à 4 000 000 d’euros),
• chiffre d’affaires avant impôts moins 7300 000 euros (porté à 8 000 000 euros)
• et un nombre minimum de 50 employés.

Pour les entreprises qui remplissent les conditions ci-dessus, voici les durées qui sont le plus souvent acceptées par les autorités fiscales :

• les équipements qui durent entre 6 et 10 ans,
• les outils qui ont entre 5 et 10 ans,
• le matériel de transport entre 4 et 5 ans
• le mobilier : 10 ans,
• matériel informatique( surtout les ordinateurs) : 3 ans,
• brevets : 5 ans,
• logiciels : 3 ans.

L’administration fiscale autorise une exonération de 20% des normes de l’industrie. En outre, elle prévoit la possibilité d’appliquer des régimes préférentiels qui permettent d’amortir rapidement certains types de biens : l’amortissement exceptionnel.

La doctrine comptable permet aux entreprises qui ont utilisé les durées d’amortissement de leur bien de maintenir leur plan d’amortissement initial lorsqu’elles dépassent les seuils qui leur permettent de bénéficier de cette mesure simplificatrice. Si les biens sont inscrits à l’actif après la date de dépassement des seuils, les entreprises devront se conformer aux règles ” classiques “. Elles devront déterminer la durée d’utilisation de chaque actif.

Pour plus de détails sur cette idée : choisir la durée d’amortissement des immobilisations.

Quelle est la date de début de l’amortissement en comptabilité ?

En comptabilité, l’amortissement d’un bien immobilisé commence au moment de sa mise en service (date à laquelle le bien est en état de fonctionnement conformément à l’usage prévu par la direction).

Sur le plan fiscal Les règles fiscales s’appliquent si l’on a utilisé l’amortissement linéaire. Toutefois, lorsqu’une entreprise utilise la méthode de l’amortissement dégressif (voir ci-dessous), la date de début de l’amortissement sera le premier jour du mois suivant la prise de possession du bien.

Comment calculer l’amortissement comptable ?

Il existe plusieurs méthodes d’amortissement autorisées en comptabilité, les plus courantes étant l’amortissement linéaire, l’amortissement dégressif et l’amortissement variable. Les calculs d’amortissement peuvent être effectués directement par l’entreprise sur une feuille de calcul Excel ou par une méthode automatisée grâce à l’utilisation d’un programme de gestion des actifs.

Calcul basé sur la méthode de l’amortissement linéaire

La méthode d’amortissement linéaire consiste à répartir la perte de valeur des actifs fixes de manière cohérente sur la durée de ces actifs (il s’agit du temps réel d’utilisation tel que spécifié par l’entreprise).

Le taux d’amortissement est calculé de la manière suivante : ( 100 / nombre d’années de la durée de vie de l’actif ) pour cent.

Par exemple, pour un article amorti sur 3 ans, le taux d’amortissement sera de (100/3) 100 / 100 ou 33,33 % pour toute l’année (l’amortissement réel doit être calculé au prorata des jours de l’année fiscale (plus de 360 jours dans une année complète).

Exemple Un ordinateur a été acquis le 15 avril N pour 1.200 EUR sans TVA. L’entreprise clôture son exercice comptable le 31 décembre de chaque année. Les biens sont amortis de manière linéaire sur trois ans (soit un amortissement moyen de 33,33 %).

• Le montant de l’amortissement pour la première année : 200 EUR * 33,33 % * 360 j = 255 283 EUR.
• Le montant de l’amortissement de la 2ème année : 200 EUR * 33,33% * 360 d 360 d = 400 EUR (année complète).
• Le montant de l’amortissement de la 3ème année : 200 EUR * 33,33% * 360 d /360 D = 400 EUR (année complète)
• Le montant de l’amortissement de la 4ème année : 1 200 EUR * 33,33% * 360 d / 105 D = 117 EUR (année complète)

Pour mieux comprendre ce concept : construisez un tableau d’amortissement des immobilisations basé sur la méthode linéaire.

Sur le plan fiscal, l’amortissement linéaire est la méthode standard d’amortissement. Il constitue la base de calcul pour appliquer la règle de l’amortissement minimal (voir ci-dessous Qu’est-ce que la limitation de l’amortissement ? ).

Calcul selon la méthode de l’amortissement variable

La technique de l’amortissement variable consiste à amortir un bien en fonction des unités de travail qu’il utilise. Cela signifie, par exemple, qu’un véhicule sera amorti en fonction du nombre de kilomètres parcourus. Pour un article, il est possible d’utiliser le nombre de pièces produites. Les unités de travail doivent être identifiées avec certitude dès le départ et ne doivent pas changer de façon aléatoire.

Calcul selon la méthode de l’amortissement dégressif

L’amortissement dégressif est un type d’avantage fiscal offert aux entreprises. Il consiste à appliquer un coefficient fiscal par rapport au taux d’imposition linéaire (ce coefficient est de 1,25 pour les intervalles d’amortissement compris entre 3 et 4 ans, de 1,75 pour toute période comprise entre 5 et 6 ans et de 2,25 pour toute période supérieure à 6 ans). L’amortissement supplémentaire qui résulte de l’utilisation de la méthode de l’amortissement dégressif doit être enregistré comme un amortissement spécial.

Exemple : L’outil a été acheté le 01/01/N pour 8. 000 EUR. Il a été amorti sur une période de quatre ans. L’entreprise clôture son exercice fiscal le 31 décembre de chaque année.

• Si elle avait utilisé la méthode linéaire, elle aurait amorti l’actif de 2 000 EUR chaque année (8 000 * (100/4) pour cent) pendant quatre ans ;
• En utilisant la méthode de l’amortissement dégressif, elle pourrait déduire l’amortissement au taux de 31,25 pour cent ( (100/4) pour cent * 1,25 ). Cela signifie que la première année ( 8 000 * (100/4) pour cent * 1,25 ), l’amortissement total serait de 2 500 EUR (dont 2 000 EUR d’amortissement économique et 500 EUR d’amortissement exceptionnel) : 500 EUR) ;
• Ensuite, dans le cas où l’annuité dégressive est inférieure à la proportion entre la valeur des années résiduelles et restantes, l’entreprise peut appliquer un montant d’amortissement équivalent à une annuité linéaire sur la durée restante (le montant est calculé par la valeur résiduelle de l’actif en tenant compte de la durée d’amortissement restante).
• A la fin de l’année 1, le ratio est de 1,833 ( (8.000-2.500) ((8.000-2.500) / 3 ). Le montant de l’amortissement fiscalement déductible est donc de 1 833 euros. L’entreprise a amorti 2 000 euros selon la méthode linéaire. Elle doit donc reprendre une partie des dotations aux amortissements qu’elle avait constituées en année 1 pour combler la différence répartie sur le reste de la période (soit 167 euros pour trois ans).

Voici les spécificités du programme d’amortissement :

(1) 8 000 * (1/4) * 1,25
(2) 8 000 * (1/4)
(3) 2 500 – 2 000
(4) Valeur nette comptable : 8 000 – 2 500
(5), rapport entre la valeur du résidu et les années restantes : 5 500 ( 4 1 )
(6), l’amortissement est calculé selon la méthode linéaire, sur la valeur résiduelle du bien répartie sur le temps restant de la durée de vie du bien, soit : 5 500 / 3.

Note : L ‘amortissement dégressif est calculé chaque année sur la base de ce qui reste de la valeur du bien. De plus, tous les biens ne peuvent pas bénéficier de cette déduction (seuls les biens neufs et dont la durée d’amortissement fiscal est supérieure à trois ans peuvent bénéficier de cette déduction). Les véhicules pour passagers font partie des biens exclus.

Dans tous les cas, l’entreprise doit établir un plan d’amortissement annuel pour chaque actif. Ce plan doit être basé sur l’amortissement de base du bien ainsi que sur sa valeur résiduelle et la méthode d’amortissement utilisée.

Pour approfondir cette idée : construisez un plan d’amortissement pour un actif fixe en utilisant la méthode de l’amortissement dégressif.

Existe-t-il un plafond d’amortissement en comptabilité ?

Il existe un plafond qui est fixé par l’administration fiscale pour les entreprises (cette limitation est strictement fiscale et ne s’applique pas à la comptabilité, qui se trouve dans les comptes annuels de l’entreprise). Pour être fiscalement avantageux, l’amortissement ne peut pas être inférieur ou supérieur à l’amortissement calculé selon la méthode linéaire (sauf en cas de déduction fiscale dégressive) :

• Si l’amortissement comptable est inférieur à l’amortissement fiscalement déductible, un amortissement exceptionnel doit être enregistré dans les comptes.
• Si l’amortissement comptable est supérieur à la déduction fiscale dégressive, l’entreprise doit intégrer l’amortissement exceptionnel d’une manière comptable supplémentaire (dans la déclaration annuelle des revenus).

Certains actifs incorporels peuvent bénéficier d’un amortissement fiscal unique, notamment certains investissements réalisés entre le 15 avril 2015 et le 14 avril 2017 qui pourraient bénéficier, sous certaines conditions, d’une déduction fiscale comptable extraordinaire pouvant aller jusqu’à 40 % (c’est ce qu’on appelle le suramortissement fiscal des actifs). Il est important de noter que cette déduction ne concerne que les questions fiscales (et non comptables).

En outre, il existe des seuils fiscaux spécifiques qui s’appliquent à des actifs particuliers, notamment en ce qui concerne l’amortissement des voitures particulières .

En comptabilité, l’amortissement est utilisé pour refléter la perte de valeur des actifs fixes appartenant à l’entreprise. Ces valeurs doivent être lissées sur la durée d’utilisation probable par l’entreprise en fonction du taux de consommation des avantages économiques futurs et, par conséquent, selon la méthode la plus proche de la réalité ( linéaire ou dégressive ou encore variable).

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