Les opérations bancaires doivent être enregistrées dans un système comptable (généralement dans les journaux des banques). Wikio vous propose son document complet sur le thème de la comptabilité des opérations bancaires.
Sommaire
3. Comptabilisation des décaissements
Comptabilisation des chèques émis
Il faut comptabiliser un chèque dès son émission sans attendre son encaissement. Le chèque sera alors payé en principe dans un délai d’un an ou moins.
Voici comment être sûr de comptabiliser un chèque au moment de son émission :
- On débite le compte concerné d’un tiers (par exemple, le compte 421, 401 ou 44551),
- également, et on crédite le compte 512 “Banque”.
Comptabilisation des virements effectués
Les virements doivent être comptabilisés à la date d’émission (dans la pratique, il s’agit de la date de l’ordre de virement). Les écritures comptables sont les mêmes que pour les chèques :
- Le compte du tiers est débité (compte 421, 401 ou 44551 par exemple),
- et on crédite le compte avec le compte 512 “Banque”.
La comptabilisation de l’utilisation de la carte de crédit
Elles sont comptabilisées sur le compte “Banque”. Ils sont comptabilisés sur le compte “Banque” à partir de la date indiquée sur l’avis de débit de la banque.
La comptabilisation des effets de commerce dus
Les effets de commerce sont comptabilisés immédiatement après leur acceptation et les billets à ordre sont comptabilisés à la date de livraison. Dans ces cas :
- Le compte 401 ” Fournisseurs ” est débité,
- et on crédite le compte 403 “Fournisseurs” – effets à payer”.
La facture d’échange a été payée :
- On débite le compte 403 “Fournisseurs – effets à payer”,
- Et créditer le compte 512 “Banque”.
1. Date d’enregistrement des principales opérations bancaires
En général, la majorité des opérations bancaires doivent être enregistrées dans un journal approprié à la date de l’opération. Il est déconseillé d’utiliser la date de valeur de l’opération car il s’agit d’une date limite fixée par la banque pour des raisons techniques.
Voici un tableau des dates pour enregistrer les transactions bancaires typiques :
| Opérations bancaires | Date d’enregistrement comptable |
| Rentrées d’argent | |
| Chèques reçus | Date du chèque Remise de fonds |
| Virements reçus | La banque vous donnera la date de l’avis de crédit. |
| Les paiements par carte de crédit sont traités par carte de crédit | Avis de la banque sur la date du crédit |
| Créances pour les effets de commerce | Date d’acceptation par le client |
| Billets à ordre remboursables | La date de réception de l’effet |
| Billets à escompte | Date de l’avis de crédit de la banque |
| Décaissements | |
| Chèque émis | Date d’émission du chèque |
| Virements émis | Date de l’ordre de virement |
| Effets de change à payer | Date à laquelle la lettre de change est acceptée |
| Billets à ordre payables | Date de livraison de l’effet |
2. Les encaissements sont comptabilisés pour l’enregistrement.
Chèques reçus pour comptabilisation
Un chèque reçu est considéré comme encaissé lorsqu’il est remis à la banque. Après sa remise à la banque :
- Le compte 5112 ” Chèques à encaisser ” est débité,
- De même, et le compte 411 “Clients” ou le compte tiers qui est concerné par l’opération.
Ensuite, lorsqu’elle est transférée à la banque :
- Le compte 512 ” Banque ” est débité,
- le compte 5112 “Chèques à encaisser” est reconnu.
Si le chèque reçu se révèle ultérieurement sans provision, il doit être relégué au compte 416 :
- Le compte 416 ” Clients douteux ” est débité (et plus particulièrement un compte subdivisé de ce compte pour suivre les résultats du processus de recouvrement des créances),
- le compte 5112 ” Chèques à encaisser ” est créditeur.
Cette opération peut être suivie d’une écriture sous forme de provision pour dépréciation des créances douteuses.
Comptabilisation des recettes de transfert
Un virement reçu est comptabilisé à partir de l’avis de crédit de la banque (dans la réalité, la date de l’ordre de virement n’est pas prise en considération car un ordre de virement peut être annulé s’il n’a pas été exécuté). Toutefois, le transfert est considéré comme terminé lorsque la banque a reçu les fonds, quel que soit le temps nécessaire pour créditer l’argent sur le compte du bénéficiaire.
Une fois reçu, le virement est enregistré de la manière suivante :
- le compte 512 “Banque” est débité,
- et le compte 411 “Clients” ou le compte du tiers concerné par l’opération.
Comptabilisation des paiements effectués par carte de crédit
Le montant de la contrepartie d’une transaction effectuée par carte de crédit est généralement divisé en :
- le montant de la commission que la banque prélève (comptabilisé comme le montant du débit du compte 627 ” Services bancaires “) et .
- la valeur de la créance qui a été encaissée (enregistrée dans le sous-compte 511 “Cartes de crédit à prendre”).
Comptabilisation des effets de change à recevoir
De la même manière que pour les provisions pour les effets à recevoir, les effets à recevoir doivent être comptabilisés lorsqu’ils ont été acceptés et les effets à ordre immédiatement après leur acceptation :
- Le compte 413 ” Clients Créances – effets ” est débité,
- et crédite le compte et la carte “Clients”.
Puis dès que l’effet de change est dû :
- Le compte 512 ” Banque ” est débité,
- et crédite le compte 413 “Clients – effets à recevoir”.
La comptabilisation des effets escomptés
L’escompte est un type de mobilisation de créances par lequel le banquier offre au client le titulaire d’une créance, représentée par un effet de change du montant du paiement de ce dernier diminué de son paiement. C’est l’écriture comptable à passer lorsque l’escompte est accepté par la banque :
- On débite le compte 5114 ” Effets escomptés “,
- et crédite le compte 411 “Clients”.
Une fois l’avis de crédit de la banque reçu, l’effet de change doit être déplacé du compte 5114 “Effets escomptés” au compte “512 “Banque”. Les intérêts doivent être enregistrés dans le compte 661 ” Intérêts des opérations bancaires et financières (escomptes et rabais, etc.) “.
Remarque : après l’escompte des effets, ceux-ci sont retirés des comptes du bilan du créancier. Cependant, toute information concernant les échanges doit être enregistrée dans les notes. Dans la réalité, vous pouvez enregistrer les notes au débit du compte 413 “Créances – Effets escomptés” et enregistrer simultanément un crédit dans le compte 519 “Découverts bancaires”.
4. La comptabilité des transferts internes
Les opérations de transfert de fonds (transfert entre banques, remise d’espèces de la caisse à la banque, ou retrait d’espèces pour réapprovisionner la caisse) sont enregistrées dans le compte de passage : ce compte est le compte 58 ” Transferts internes “. Ce compte doit être soldé à la clôture de chaque exercice.
Remarque générale S’il existe une différence, à la clôture de l’exercice, entre la date de la comptabilité et la date de l’opération sur le relevé bancaire, il est recommandé d’établir le document de rapprochement bancaire pour vérifier que le solde “rétabli” en banque est identique au solde sur la comptabilité.
Voici deux de nos publications qui complètent cet article : Comment bien renseigner les informations correctes sur un relevé bancaire ? Comment suivre les relevés Paypal ?
