Toutes les entreprises supportent des frais auprès des banques (services bancaires Agios, intérêts débiteurs, etc.). Il existe deux méthodes de comptabilisation de ces frais : soit les déclarer comme des dépenses externes, soit les enregistrer comme des charges à des fins financières. Wikio propose un article sur la comptabilisation des frais bancaires.

2. Les frais financiers (compte 661)

A l’inverse du service bancaire, tous les frais bancaires non déductibles fiscalement ont un caractère économique et doivent être comptabilisés au débit du compte 661 ” Charges d’intérêts “ (à l’exception des frais d’endossement ou d’ouverture de crédit, ainsi que des garanties, qui doivent figurer au compte 627 selon la disposition expresse du PCG) qui se décompose de la manière suivante

• Intérêts sur emprunts et dettes : compte 6611 ;
• Intérêts sur les comptes courants et les dépôts : compte 6615 ;
• Intérêts sur les opérations bancaires et financières (escompte, etc.) : compte 6616 ;
• Intérêts sur les obligations garanties : compte 6617 ;
• Autres dettes : Intérêts sur le compte 6618.

Voici comment vous pouvez effectuer un paiement d’intérêts (dans le journal de banque) :

• On débite un subordonné du compte 661 “Intérêts débiteurs” ;
• Et on crédite le compte 512 “Banque”.

Si les frais financiers n’ont pas été payés à la fin de la période comptable (mais qu’ils sont liés à cette période), il est conseillé de pouvoir comptabiliser les intérêts courus non échus :

• Pour les intérêts débiteurs :
  • On débite le compte 6615 ” Intérêts des comptes courants et dépôts créditeurs ” ;
  • et le compte 5181 ” Intérêts courus échus ” au crédit.
• Pour les intérêts des prêts :
  • On débite le compte 6611 ” Intérêts sur dettes et prêts ” ;
  • et le compte 16884 “Intérêts courus dus sur les prêts accordés par les établissements de crédit” est crédité.

1. Services bancaires et services connexes (compte 627)

Dans la réalité, tous les services bancaires qui sont soumis à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sont enregistrés comme une sous-adresse du compte 627 ” Services bancaires et assimilés “ et notamment :

• Les commissions sur titres (achat, vente, garde) : compte 6271 ;
• Les frais et commissions sur prêts : compte 6272 ;
• Frais d’effets de commerce : compte 6275 ;
• Frais de location de coffre-fort : compte 6276 ;
• Autres commissions et frais sur services : compte 6278.

En outre, le Plan comptable général prévoit l’utilisation du compte 627 pour payer les services bancaires qui ne sont pas déductibles fiscalement, comme les frais d’avenant ainsi que les frais d’ouverture de crédit et les garanties.

Voici comment on peut payer les services bancaires (dans le journal d’une banque) :

• On débite :
  • Un compte subordonné du compte 627 “Services bancaires et assimilés” ;
  • Du compte 44566 “TVA sur les autres produits et services” ;
• Et on crédite le compte 512 “Banque”.

3. Exemple de comptabilité des frais bancaires

Une entreprise reçoit une commission de 12 euros (dont 2 euros de TVA) en plus de 20 euros d’intérêts. Voici l’enregistrement qu’elle fera dans son journal des comptes bancaires :

• Carte de crédit 627 “Autres frais et commissions sur services” pour 10 euros.
• Carte de débit 44566 “TVA déductible sur autres produits et services” pour 2 euros.
• Débit du compte “Intérêts bancaires” pour 20 euros
• Crédit du compte et du compte “Banque” pour 32 euros.

Conclusion Les frais bancaires qui sont exonérés de TVA sont débités au compte 627 “Services bancaires et assimilés” tandis que ceux qui ne sont pas inclus dans la TVA sont inscrits au compte 661 “Intérêts débiteurs”.