En comptabilité, la majorité des biens corporels et incorporels sont soumis au concept de dépréciation . Cette technique comptable est conçue pour répartir les coûts d’un actif sur une durée déterminée. Le montant de l’amortissement dépend de plusieurs facteurs et son calcul peut être un peu compliqué. Wikio met à votre disposition un article consacré au calcul de l’amortissement et vous explique chacune des étapes à suivre qui sont :
- Déterminer la durée réelle d’utilisation du bien .
- Déterminer le taux de dépréciation.
- Évaluer l’annuité d’amortissement
- Corriger complètement la première et la dernière année d’amortissement .
Il n’existe aucune méthode d’amortissement qui ne soit pas autorisée en comptabilité, et il existe une myriade de façons de la calculer. Nous allons vous présenter les calculs d’amortissement basés sur les méthodes les plus utilisées, à savoir, l’amortissement linéaire et l’amortissement dégressif . Un article distinct est consacré à la circonstance particulière de l’amortissement par unité de production.
Sommaire
La première étape du calcul de l’amortissement : déterminer la durée d’utilisation de l’actif
Pour chaque actif qui répond à la définition d’un actif fixe (et qui est amortissable), il est important de déterminer sa durée d’utilisation réelle . Cette information est propre à chaque entreprise et peut être différente pour des actifs similaires du même type ; elle comprend un certain nombre de facteurs : fréquence d’utilisation et comportement d’obsolescence ; durée de vie, etc.
Comme cette estimation peut poser certains problèmes, la loi permet aux petites et moyennes entreprises (PME) de ne pas rechercher la valeur réelle des actifs non décomposables. Elles peuvent se servir de leur durée de vie utile qui est acceptée par le gouvernement dans le système fiscal. Voici quelques exemples :
- Bâtiments Entre 20 et 50 ans
- Les installations et les équipements : Entre 10 et 20 ans
- Équipements Entre 7 et 10 ans
- Matériel et outillage de bureau Entre 5 et 10 ans
- Matériel de transport 4 ou 5 ans
- Mobilier : 10 ans,
- Brevets : 5 ans,
- Matériel informatique de 3 ans.
” PME ” est un terme utilisé pour décrire une entreprise qui a ” PME ” est une organisation qui ne dépasse pas les trois seuils de Total des actifs supérieur à 4 millions d’euros avec un chiffre d’affaires de 8 millions d’euros et 50 employés.
La deuxième étape du calcul de l’amortissement consiste à calculer le pourcentage d’amortissement de l’actif .
L’entreprise doit ensuite déterminer le pourcentage d’amortissement de chaque actif. Ce taux dépendra de la durée d’amortissement qui a été calculée auparavant. Si l’on utilise l’amortissement linéaire, le pourcentage d’amortissement peut être calculé en peu de temps :
Si l’entreprise utilise la méthode de l’amortissement dégressif, elle doit diviser le taux d’amortissement par un coefficient fiscal approprié :
Taux d’amortissement dégressif = Coefficient de dégressivité x [ 1 / Durée de vie utile fiscale ].
La valeur est de 1,25 (pour la durée d’amortissement de 3 ou 4 ans), 1,75 (durée d’amortissement de 5 ou 6 ans) ou 2,25 (durée d’amortissement supérieure à 6 ans).
Les taux d’amortissement sont un facteur essentiel dans le calcul de l’amortissement.
3ème étape du calcul de l’amortissement Calculer théoriquement l’annuité d’amortissement
Avant d’effectuer le calcul de l’amortissement, il est essentiel de savoir comment le faire. Il existe différentes méthodes de calcul en fonction de la méthode utilisée pour calculer l’amortissement. En voici un bref résumé :
| Données | Amortissement linéaire | Amortissement dégressif |
| Base amortissable | Valeur brute – Valeur de revente | Valeur nette comptable |
| Le point de départ de l’amortissement | Quand avez-vous rejoint le service ? | Le premier jour du mois au cours duquel l’acquisition a été faite. |
| Prorata temporis | En jours | En mois |
| Période d’amortissement | Au cours de la période effective de | L’année d’acquisition est comptée comme une année |
Toutefois, l’amortissement linéaire est calculé selon la formule suivante :
Un amortissement dégressif est calculé selon la formule suivante :
En ce qui concerne l’amortissement dégressif, il est essentiel de garder à l’esprit qu’un changement se produit au cours du processus d’amortissement. En réalité, lorsque l’annuité d’amortissement dégressif est inférieure à l’annuité équivalente au montant du résidu par le nombre d’années restantes, l’entreprise peut appliquer une déduction égale au montant de la dernière annuité.
Les biens étant rarement acquis au tout premier jour de l’exercice comptable (ou au début du mois), certains ajustements sont nécessaires.
4ème étape du calcul de l’amortissement : affinement du montant annuel pour certaines annuités
L’amortissement linéaire d’un bien commence au moment de sa mise en service. Cela signifie que la première année d’amortissement doit être réduite d’une fraction qui correspond au temps pendant lequel le bien n’a pas été utilisé. L’amortissement est calculé en fonction de la division du nombre de jours d’utilisation par 360 (dit “prorata temporis”).
L’amortissement dégressif du solde commence au premier jour du mois de l’achat du bien. Le calcul du prorata se fait en mois, et la première année est comptée comme une unité, même si l’acquisition a lieu dans l’année. Par ailleurs, si la méthode d’amortissement dégressif n’est pas justifiable au sein du compte :
- L’amortissement économiquement justifié est reporté dans les comptes de dotations aux amortissements.
- Et les amortissements complémentaires sont comptabilisés en amortissements dérogatoires.
Une fois l’amortissement calculé, il faut ensuite créer le tableau d’amortissement du bien.
Un exemple de calcul de l’amortissement
Un exemple peut aider à démontrer ce que nous disons. Prenons l’exemple suivant et calculons l’amortissement linéaire et l’amortissement dégressif. Une entreprise dont l’exercice comptable coïncide avec l’année civile achète un équipement industriel le 15/07/N pour 30 000 euros hors taxes. Elle utilisera ce matériel pendant 5 ans.
Calcul de l’amortissement linéaire de l’année.
Le taux d’amortissement linéaire est de 20 % (1/5). Voici le tableau d’amortissement linéaire et les spécificités du calcul :
| Date de début | Date de fin | Amortissement | Détails du calcul |
| 15/07/N | 31/12/N | 2 750 | 30000 x 20 % 30 000 x 20 % x 360/165 |
| 01/01/N+1 | 31/12/N+1 | 6 000 | 30 000 20 x 20 pour cent |
| 01/01/N+2 | 31/12/N+2 | 6 000 | 30 000 20 x 20 pour cent |
| 01/01/N+3 | 31/12/N+3 | 6 000 | 30 000 20 x 20 pour cent |
| 01/01/N+4 | 31/12/N+4 | 6 000 | 30 000 20 x 20 pour cent |
| 01/01/N+5 | 31/12/N+5 | 3 250 | 30 000 20 pour cent 30 000 x 20 % x 360/195 |
Calcul de l’amortissement annuel pour des soldes décroissants
Le taux du solde qui diminue est de 35% 1,75 x (1 5) [ 1,75 x (1 / 5)]. Le calendrier des soldes dégressifs est le suivant :
| Date de début | Date de fin | Amortissement théorique | Valeur résiduelle | Rapport entre la VR et le nombre d’années | Amortissement final |
| 01/07/N | 31/12/N | 5 250 (30 000 35 % 6/12) | 24 750 (30 000 – 5 250) | 4 950 (30 000 / 5) | 5 250 |
| 01/01/N+1 | 31/12/N+1 | 8 663 (24 350 x 750 = 35 %) | 16 087 (24 750 – 8 663) | 4 022 (24 750 / 4) | 8 663 |
| 01/01/N+2 | 31/12/N+2 | 5 630 (16 087 35 pour cent) | 10 457 (16 087 – 5 630) | 3 486 (16 087 / 3) | 5630 |
| 01/01/N+3 | 31/12/N+3 | 3 660 (10 457 35 pour cent) | 6 797 (10 457 – 3 660) | 5 229 (10 457 / 2) | 5 229 |
| 01/01/N+4 | 31/12/N+4 | 2 379 (6 797 35 pour cent) | 4 418 (6 797 – 2 379) | 5 229 (5 229 / 1) | 5 229 |
| 01/01/N+5 | 31/12/N+5 | 0 | 0 | 0 | 0 |
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La conclusion finale est que le calcul des amortissements n’est généralement pas difficile. Il suffit de partir sur de bonnes bases, de créer une stratégie d’amortissement et de veiller à respecter les règles qui s’appliquent à la méthode utilisée pour l’amortissement.
